【问题】

库存如何关账？

【回答】

（一）企业库存关账需要注意的问题

1.企业采购入库的存货，是否都取得了发票？

2.上期末暂估入库的存货，月初是否进行了冲减核销？

3.库存材料成本结转方式（先进先出法、加权平均法、后进先出法等），是否存在任意变动？

4.库存材料、商品盘点结果是否进行了签订确认？盘点差异是否进行了核实？

5.对库存材料、商品的正常消耗，是否有相关登记台账？

6.对库存材料、商品的管理损失，是否由相关责任人承担？

7.库存物资的领用、用途是否进行了正确登记？

（二）损失如何处理？

企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：

1.存货计税成本确定依据；

2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

3.存货盘点表；

4.存货保管人对于盘亏的情况说明。

5.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

6.该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

7.向公安机关的报案记录。

（三）有何涉税风险？

1.所采购的材料没有取得正规发票，相关成本费用不得在所得税前列支;

2.企业材料损失没有进行正确的归集，无法在企业所得税前扣除？

3.企业库存材料成本结转随意变动，需要在企业所得税汇算清缴中进行相关调整；

4.企业库存账实不一致，有可能存在账外收入的现象。