【问题】

收到工会经费返还怎么做账？我们这种没有工会组织，跨年收到工会经费返还的，是不是借记银行存款，贷记以前年度损益调整？

【回答】

通常，根据工会经费管理规定，企业按照全部职工工资总额的2%及时足额拨缴的工会经费，基层工会留用60%部分，上缴上级工会40%部分。总工会视企业工会开展工作的情况会酌情返还一部分。

比如，《松原市总工会关于全面实施小微企业工会经费支持政策的通告》明确，全额返还小微企业自2020年1月1日起至2021年12月31日止缴交的工会经费。已建立工会组织的小微企业上缴的工会经费将全额返还至工会账户，暂未建立工会组织的小微企业，要在成立工会组织后再全额返还至工会账户。

比如，《铜陵市总工会关于继续实施小微企业工会经费全额返还政策的通知》（铜工财〔2022〕2号）明确，申报主体为全市范围内符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)确定的小微企业划型标准且在本市缴纳工会经费的小微企业。以2021年数据认定为小微企业的，享受2022年工会经费全额返还。暂未建立工会组织已缴交建会筹备金的小微企业，在小微企业工会组建后，全额返还其建会筹备金。在申报年度12月31日前未成立工会组织的，视同主动放弃全额返还工会经费。各级工会要加强对小微企业工会财务工作的指导，加大对《工会法》《安徽省基层工会经费收支管理实施办法》的宣传，为小微企业工会独立开设工会经费银行账户、独立进行财务核算提供指导服务，确保小微企业返还工会经费真正用到工会会员和工会活动中，有效促进小微企业工会建起来、转起来、活动起来。

比如，《晋中市总工会关于全额返还2021年度小微企业工会经费的通知》明确，小微企业年度内组建工会的，其年度内产生并缴纳的工会经费及建会筹备金全额返还。返还时限为2021年1月1日至2021年12月31日缴纳的工会经费及建会筹备金。对于已成立工会组织且独立开设银行账户的小微企业，返还的工会经费（建会筹备金）必须拨到工会账户，对于已成立工会组织，尚未独立开设银行账户的小微企业，工会经费（建会筹备金）可以拨到企业其他账户，但经费由工会按程序审批使用。

可见，经费返还是返给基层工会组织，不是返给企业，因此需要注意会计主体的区别，准确进行账务处理。

返到企业工会的，依据《工会会计制度》（财会〔2021〕7号）并参照《大连市总工会关于实施小微企业工会经费支持政策的通知》（大工财〔2022〕4号），小微企业工会收到总工会返还的工会经费，借记“银行存款”科目，贷记“上级补助收入（一般性转移支付补助）”科目，并严格按照基层工会经费收支管理办法要求管理使用工会经费。

拨到企业其他账户但经费由工会按程序审批使用的，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目，并严格按照基层工会经费收支管理办法要求管理使用工会经费。